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个税盲区致年终奖缩水多发1元税后或少得万

2019-03-05 18:24:07

个税盲区致年终奖缩水 多发1元税后或少得万元

年关将近,许多企业、单位又开始筹划发放全年一次性奖金(以下通称年终奖,指在一个月内发放的属于年度性的奖金)。由于这是新修订的个人所得税法施行后的首个年终奖发放季节,因此,搞清楚年终奖发放与计税问题中的道道,对一些纳税人和企业、单位来说无疑是必需的。

有税务专家特别提醒:年终奖发放请尽量避开盲区,否则,会得不偿税,多发有可能不能多得,甚至还会遇到要为多发的1元年终奖多缴纳百元、千元甚至万元的税这种极端情况。

盲区在作怪

案例:

今年年底,单位发给小李年终奖18800元,按照有关年终奖个人所得税政策计算,小李应为这笔收入缴税1775元,即税后小李实际拿到手的钱是17025 元。同单位的小王年终奖是18000元,同样方法计算,应该缴税540元,税后小王实际拿到手的钱是17460元。这样,就造成小李比小王只是多了800 元年终奖,但却要比小王多缴1235元的税,导致小李实际上是得不偿税,还要倒贴,结果拿到手的钱就比小王少了435元。

为什么会出现这种所得与税负不匹配的情况?这就是盲区在作怪。

什么是盲区?

盲区,是因我国年终奖个人所得税计算方法导致的特别结果。

根据我国年终奖个人所得税计算方法,会出现这样一个规律:

如果年终奖数额增加到或超过某个临界点时,使得对应的纳税税率提高一档,如从3%提高到10%,随之纳税额也相应地大幅增加,这时会出现一种特别的情况,就是年终奖数额增加一小步纳税额却提高一大步、得不偿税、多发不能多得的情况;不过,这种情况在奖金增加幅度大到一定数额(或称平衡点)时又会消失,重新回到奖金增加的幅度大于纳税额提高的幅度的状态,即多发奖金税后也能多得。

由于个人所得税税率有七档,这些临界点也有多个,每个临界点与平衡点之间的区间

个税盲区致年终奖缩水多发1元税后或少得万

,在业内,人们形象地称之为盲区或者无效区间,表明在这些区间内,所得增加与税负增加不相匹配,税收调节功能的失效与盲目。

今年8月份,有人盗用国家税务总局名义发布47号公告,引起全国舆论哗然。这个假47号公告之所以能造成那么大的反响,就是因为它不仅指出了年终奖计税方法的这一软肋,同时还搞出了一个新计税方法合理地把盲区抹掉。

盲区在哪里?

据羊城晚报了解,在9月1日新修订的个人所得税法施行之前,年终奖盲区共有八个,在这之后,因为个人所得税法在费用扣除标准、税率等方面均进行了调整,导致盲区也随之发生变化,形成了新的盲区。

据北京中翰联合税务师事务所提供给羊城晚报的全年一次性奖金临界点节税安排表看,新的盲区共有六个,分别是:[18001元,19283.33元];[54001元,60187.50元];[108001元,114600元];[420001元,447500元];[660001元,706538.46元];[960001元,元].

如果发给员工的年终奖数额正好落在盲区内,对员工、企业、单位来说,就真是悲具了,如上述例子中的小李,要为多发的800元年终奖多缴1235元的税!本来企业想多发奖金奖励员工,但结果多奖励的钱却让员工实际到手的奖金缩水了。

多发1元多缴万元税

根据我国全年一次性奖金个人所得税计算方法,发给个人的年终奖多出1元,真的会导致税后实际奖金收入少千元甚至万元的情况。

以第一个盲区[18001元,19283.33元]为例:

18000元年终奖,对应税率是3%,应纳税540元,税后可以拿到17460元。

但如果年终奖增加1元到18001元,对应的计税税率为10%,应纳税上升到1695.10元,结果,税后能拿到的年终奖只有16305.9元。也就是说,多发1元年终奖会导致税后少得1154.1元(见附表).

以第四个盲区[420001元,447500元]为例:

420000元年终奖,对应税率是25%,应纳税103995元,税后可以拿到316005元。

但若年终奖增加1元到420001元,对应的计税税率为30%,应纳税上升到123245.30元,结果,税后能拿到的年终奖只有296755.7元。即多发1元年终奖会导致税后少得19249.30元。

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